Практическое занятие 6.
Тема 6. Методология учета основных хозяйственных процессов: учет процесса снабжения и производства
6.1. Учет процесса снабжения. Затраты на заготовку ТМЦ и их систематизация. Исчисление себестоимости приобретенных ТМЦ.
6.2. Учет процесса производства. Состав и классификация затрат. Бухгалтерские счета по учету производственных затрат и выхода продукции и отображения на них хозяйственных операций
1. Цель работы: ознакомиться с основами учета отдельных процессов (поставка и производство).
Студенты должны знать: методологию учета основных хозяйственных процессов на стадиях движения активов предприятия, классификацию и План счетов бухгалтерского учета.
Студенты должны уметь: определять методологию учета основных хозяйственных процессов на стадиях движения активов.
2. Типовые задачи, ситуационные задачи и т. п.
При приобретении товарно-материальных ценностей у поставщиков как правило возникают дополнительные расходы. Это может быть стоимость доставки ТМЦ железнодорожным, водным или автомобильным транспортом, погрузочно-разгрузочные работы и др..
Учитываемых на отдельном аналитическом счете Транспортно-заготовительные расходы, который открывают к счету 20 Производственные запасы и относят на конкретный аналитический счет.
По дебету счета 20 Производственные запасы и дебету аналитического счета Транспортно-заготовительные расходы отражают покупную стоимость запасов и транспортно-заготовительные расходы, что в совокупности составляет их фактическую себестоимость.
В конце отчетного периода определяют и списывают сумму отклонений от учетных цен поставщика, которая относится к запасам, израсходованных в производстве. Эти отклонения, которые еще называют транспортно-заготовительными расходами списывают с кредита аналитического счета Транспортно-заготовительные расходы вместе с отражением по кредиту счета 20 Производственные запасы стоимости выполненных запасов по цене поставщика.
Задание 1.
Используя данные баланса СООО Чистый колодец открыть синтетические счета. А используя аналитические данные счета 20 Производственные запасы открыть аналитические счета.
На основании хозяйственных операций, которые произошли в СООО Чистый колодец за отчетный период составить корреспонденцию счетов, после чего отразить их на счетах синтетического и аналитического учета.
Определить и списать сумму отклонений от прейскурантных цен (ТЗР) на использованные строительные материалы для текущего ремонта зданий и сооружений.
Подсчитать сумму оборотов по синтетическим и аналитическим счетам. Определить конечное сальдо.
По данным конечного сальдо синтетических счетов составить заключительный баланс СООО Чистый колодец.
Баланс СООО Чистый колодец на начало отчетного периода за отчетный период.
№ п / п |
Статьи актива |
Сумма, грн. |
№ п / п |
Статьи пассива |
Сумма, грн. |
10 |
Основные средства |
84868 |
40 |
Уставный капитал |
142560 |
205 |
Строительные материалы |
8760 |
63 |
Расчеты с поставщиками |
14000 |
22 |
МБП |
16600 |
66 |
Расчеты по выплатам работникам |
19570 |
28 |
Товары |
10800 |
652 |
Расчеты по соцстрахованию |
5850 |
92 |
Административные расходы |
21000 |
49 |
Страховые резервы |
5180 |
31 |
Счета в банке |
45400 |
64 |
Расчеты по налогам и платежам |
19468 |
30 |
Касса |
1800 |
|||
232 |
Животноводство |
9000 |
|||
233 |
Вспомогательное производство |
8400 |
|||
Вместе |
206628 |
Вместе |
206628 |
Аналитические данные по счету 205 Строительные материалы. На начало отчетного периода на счете 205 Строительные материалы учитывают такие строительные материалы:
1. Строительные материалы по прейскурантной цене — 7836 грн.
2. Отклонение от прейскурантных цен (ТЗР) — 924 грн.
Журнал регистрации хозяйственных операций СООО Чистый колодец за отчетный период.
№ п / п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, грн. |
1 |
Счет фактура Сумибудматериалы. Оприходованы строительные материалы от поставщиков: — краски масляные — железо листовое — шифер — стекло оконное ВместеНалоговая накладная, сумма НДС за строительные материалы — 20% ВСЕГО |
600 3840 3250 1400 9090 1818 10908 |
2 |
Путевой лист грузового автомобиля. Списывается стоимость услуг грузового автомобиля за перевозку стройматериалов в хозяйства |
96 |
3 |
Наряд на сдельную работу. Начисленная заработная плата работникам за погрузку и разгрузку строительных материалов |
76 |
4 |
Бухгалтерская справка. Произведены отчисления на социальные мероприятия пропорционально начисленной заработной платы: — в пенсионный фонд (32%) — в фонд социального страхования (2,9%) — в фонд занятости населения (1,9%) — в фонд помощи от несчастных случаев (0,2%) |
24,32 2,20 1,44 0,15 |
5 |
Выписка с текущего счета в банке. Перечислена задолженность поставщикам за строительные материалы. |
10908 |
6 |
Накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов. Отпущено со склада и использованы строительные материалы на ремонт конторы: — краски масляные — железо листовое На ремонт животноводческого помещения: — стекло оконное — железо листовое На ремонт автогаража: — стекло оконное — шифер |
280 320 110 384 70 260 |
7 |
Справка-расчет отклонений от прейскурантных цен. Списывается стоимость отклонений от прейскурантных цен на стоимость строительных материалов, использованных: — на ремонт конторы — на текущий ремонт фермы — на текущий ремонт гаража (сумму определить) |
|
8 |
Вместе |
|
Учет процесса производства
Задание 1.
Открыть синтетические и аналитические счета. Составить корреспонденцию счетов. Определить фактическую себестоимость продукции. Подсчитать обороты и сальдо по счетам на конец отчетного периода. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Выписка остатков по синтетическим счетам из Главной книги СООО Дубрава на 1 августа 20__г.
№ п / п |
Сумма, грн |
№ п / п |
Сумма, грн |
||
1 |
Основные средства |
545000 |
17 |
Износ необоротных активов |
20000 |
2 |
Производственные запасы |
5500 |
18 |
Растениеводство |
131294 |
В т. ч |
19 |
Животноводство |
149800 |
||
3 |
Топливо |
3200 |
20 |
Вспомогательные производства |
3800 |
4 |
Запасные части |
2300 |
21 |
Уставный капитал |
728918 |
5 |
Животные на выращивании и откорме |
45000 |
22 |
Обеспечение будущих расходов и платежей |
2670 |
6 |
Растениеводство |
258918 |
23 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
11670 |
7 |
Животноводство |
171394 |
24 |
Расчеты по налогам и платежам |
21300 |
8 |
Вспомогательное производство |
4000 |
25 |
Расчеты по страхованию |
330 |
9 |
Касса |
120 |
26 |
Расчеты по оплате труда |
8630 |
10 |
Счета в банках |
25200 |
27 |
Доходы от реализации |
23100 |
11 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
850 |
|||
12 |
Расчеты с ризимы дебиторами |
50 |
|||
13 |
Себестоимость реализации |
15680 |
|||
14 |
Продукция сельскохозяйственного производства |
23000 |
|||
15 |
Общепроизводственные расходы |
620 |
|||
16 |
Административные расходы |
680 |
|||
Всего |
1101512 |
Всего |
1101512 |
Расшифровка дебетового оборота по счету 23 Производство
Субсчет Растениеводство
Аналитические счета |
Расходы на оплату труда |
Отчисления на социальные мероприятия |
Семена |
Средства защиты растений |
Удобрения |
Работы и услуги |
Затраты на содержание основных средств |
Прочие расходы |
Общая сумма расходов, грн |
Пшеница озимая |
63400 |
23458 |
74400 |
15420 |
14150 |
2800 |
11430 |
22665 |
227723 |
Подсолнечник |
6720 |
2487 |
2400 |
9008 |
4592 |
1130 |
1600 |
3258 |
31195 |
Всего |
258918 |